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最新个人所得税预扣预缴新政来了!2021年正式实施
当当当当!12月4日,关于个人所得税预扣的一个新政出台了。睿当家迫不及待地就去查看了文件,毕竟这关乎了明年睿当家地荷包能否鼓起来,还有大家地小金库地充实程度。不要催,不要催!睿当家这就赶紧为各位老爷解读新政策。
个人所得税的累计预扣法,不知道还有没有同学不会的。
2019年开始,我们国家对个人所得税进行了改革,四项所得(劳工特“搞”)统称综合所得,实现年度汇算,平时预扣预缴的新政策。
到今天为止,综合所得里面的工资薪金的累计预扣法我们都做了很多个月了,个人所得税的汇算清缴我们也做过了一次。
睿当家相信大家也对这个办法有了一定的认识,很多同学也在工作中有了实操。
理论的东西,今年不多说了,我们直接以案例的方式学习一下本次的预扣预缴新政。
比如,二哥在每个月5000,公司给申报个税,在累计预扣法下,个人所得税怎么算?
其实很简单,类似企业所得税的预缴。首先你得根据累计收入算一个累计应纳税所得额,然后根据这个应纳税所得额算出累计应纳税额,再用这个累计应纳税额减去前期累计预缴的,最后就是当月的应交数。简单通俗的说就是你每个月都打累计算,然后减去前面累计的就是当期要交的。
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
所以有了这个公式,睿当家的个人所得税就好算了:
2020年1月应预扣预缴税额
=(5000-5000)*3%-0=0
2020年2月应预扣预缴税额
=(5000*2-5000*2)*3%-0=0
2020年3月应预扣预缴税额
=(5000*3-5000*3)*3%-0=0
……以此类推,全年下来,二哥每个月的个人所得税都是0,如下图:
由于预扣=汇总计算,所以二哥也不需要做年度汇算。
看到这里,有人疑惑了,二哥这个和新政有啥关系吗?不急,我们继续看。
然后我们换一种工资发放,假如二哥老板抽风,上半年每个月发6000,下半年每个月发4000。
这种情况下呢,二哥的个税就变了。
前6个月呢,每个月都要交30块的个税,从第7个月开始呢,预缴的就开始大于累计应交,按照规定,年度中间不退税,所以最终这缴纳的180块个税就需要二哥年度汇算时候去申请退税。
这种情况的出现也就是这次政策的出发点。
为了减少这种退税的情况,国家税务总局新政在累计减除费用上下了文章,正常情况累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
现在直接变成了自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。
有了这个政策,二哥的个人所得税算法就变了。
变成下面这样了:
二哥不用再先扣税了,也不用再去办理个人所得税汇算清缴了,这就是这个政策的核心意义所在。
这个新政策有几个注意点。
1、不代表可以不给睿当家申报了,全员全额申报,睿当家的个人所得税还是要按月申报。
2、条件比较苛刻,必须同时满足
3、年初时候,如果判断本年纳税人收入会超过6万,也可以按原来的扣缴方式执行,不采用新的方式。
4、该政策是2021年1月开始执行,但是实际上2月开始申报1月所属期的个人所得税时候才能体现出来。
5、所谓申报表备注栏备注上“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”,这个备注栏在哪里呢?
就是这里了,当然,网上申报,不会直接填这个申报表,睿当家估计呢你选择了这种方式,该个人的申报表自动会备注上的。
其实该政策的核心所在就是我们在自然人电子税务局(扣缴端)进行申报时候,累计减除费用的算法口径的一个变化而已。